Договор беспроцентного займа между учредителем и организацией образца 2020 года

В сложной экономической обстановке, которая существует у нас в стране сейчас, случаи оформления займа между ООО и ее учредителем происходят все чаще. Банки ужесточили свои требования к заемщикам, подняли процентные ставки. Поэтому шанс получить кредит фирме, в которой образовалась затруднительная финансовая ситуация, невелик.

Спасательным кругом в данном случае становится оформление беспроцентного займа ООО одним (единственным) из учредителей. В этой статье мы расскажем о требованиях и правилах оформления, особенностях заключения договора, рассмотрим нюансы бухгалтерского отражения процесса и другие важные моменты.

Процедура получения денег в долг в учредителя

Главной целью, которую преследует учредитель, когда выдает беспроцентный заем своей организации, является вливание недостающих оборотных активов.

 Процедура оформления довольна проста в применении. Перечислим ключевые требования:

• условие о форме. Договор займа без начисления процентов заключается в простой письменной форме, нотариального заверения не требуется. ГК РФ в ст. 808 прямо закрепляет это положение: когда его размер свыше 10-ти кратного размера минимальной оплаты труда для физических лиц или с участием юридического лица (без учета суммы), то предусматривается простая письменная форма.Образец договора беспроцентного займа образца 2020 года можно скачать здесь.

Возможные негативные последствия несоблюдения этого положения:

• прописаны в гражданском законе страны (ст.162 ГК РФ);
• фактом заключения контракта является не момент подписания его сторонами, а момент поступления заемных денег на счет или внесения их в кассу организации. Этот эпизод нужно подтвердить передаточным актом либо распиской, указав непосредственно сумму и дату документа (п.1 ст.807, пп.1,3 ст.809 ГК);
• В случае когда деньги перечисляется безналичным переводом, факт
• подтверждается банковской выпиской или платежным поручением;
• договор будет признан недействительным (ст. 432 ГК РФ), если в нем нет условий с четко обозначенной суммой (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Также в пунктах контракта должен быть предусмотрен алгоритм и срок возврата долга;
• поскольку документ подписывается между юридическим и физическим лицом, в шапке и реквизитах документа нужно прописать полностью ФИО, адрес регистрации учредителя и где он фактически проживает, паспортные данные.
• С другой стороны, реквизиты, юридический и фактический адрес, полное
• наименование организации;
• если учредитель является одновременно руководителем фирмы, то он подписывает документ дважды от себя в качестве заимодавца и как руководитель организации. Законодательство этого не запрещает.

Контракт может быть краткосрочным (до 12 мес.) и долгосрочный (сроком более 12 мес.). Требования к оформлению долгосрочного и краткосрочного займов одинаковы: в письменном формате.

Соглашение можно заключить на любой срок, закон его не ограничивает. Если к концу срока у заемщика недостаточно денег на погашение, то его можно пролонгировать. Оформляется это дополнительным соглашением.

Видео: Оформляем займ между ООО и собственником

Особенности при заключении договора

На выданный заем подоходный налог по общему правилу не начисляется и не платится. Эта сумма будет возвратной и не подпадает под определение дохода.

Ст. 41 НК РФ гласит что доход — это экономическая выгода, которая учитывается при возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить согласно НК РФ.

Однако, варианты и способы толкования и выявления такой выгоды в условиях получения кредита без начисления процентов гл. 25 в НК РФ не раскрывает.

Вывод: выгода при использовании заемных денег, налогооблагаемую базу не создает. Однако налоговики постоянно пытаются включить заемные средства в эту базу, особенно когда не соблюдаются ключевые условия.

Чтобы не возникло подобных проблем, в контракте нужно предусмотреть ниже перечисленные моменты:

• валютой соглашения лучше сделать рубли. Особенно в условиях колебания экономики и значительных перепадов курсов. Иначе, может образоваться существенная разница, которая рассматривается в налоговом законодательстве как внереализационная прибыль;
• в документе нужно прямо сделать указание о том, что заем беспроцентный. Согласно действующему законодательству (п.1 ст.809 ГК РФ) не указание этого положения автоматически делает его возмездным. Процентная ставка будет начисляться в размере действующей на дату погашения долговых обязательств ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• вернуть деньги организация обязана строго в срок, зафиксированный в документе. Это прямо регламентировано ст. 810 ГК РФ. Таким образом, обязательство возврата заемных средств исходит из смысла договора и заключать отдельное соглашение для возврата денег нет необходимости.

Долг считается возвращенным по факту передачи суммы заимодавцу наличными через кассу или в момент поступления их на его расчетный счет. Данное положение действует, если условия самого договора не регламентируют другой порядок (ст. 810 ГК РФ).

Когда заемные средства выдаются через кассу наличными нужно учесть определенные нюансы. Список трат, на которые предприятие правомерно пустить наличные, зачисленные в кассу от выручки, лимитирован.

Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У и письмо ЦБ РФ от 04.12.2007 N 190-Т определяют, что организации и ИП не имеют права использовать наличные деньги из кассы для выдачи займов.

Прямого ограничения на погашение долга посредством кассовой выручки также в письме нет, но все же подразумевается, что выдавать деньги в счет уплаты займа из кассовых средств (выручки) неправомерно.

В этих целях рекомендуется снимать деньги со счета организации посредством банковского чека. Ст. 861 ГК РФ гласит, что расчеты при участии граждан, которые не направлены на ведение ими коммерческой деятельности осуществляются в наличной форме и не ограничиваются в размерах.

Контрольно-кассовые приборы не используются в процессе выдачи и погашения заемных денег.

Содержимое образца договора беспроцентного займа между учредителем и ООО

В содержание договора беспроцентного займа между учредителем и организацией образца 2020 года необходимо включить следующие пункты:

• реквизиты контрагентов;
• ФИО и полное наименование ООО;
• предмет договора (деньги/другое имущества);
• обязанности сторон и их ответственность;
• в каком размере;
• порядок погашения;
• условие о беспроцентности;
• срок соглашения;
• способ внесения;
• положения о досрочном прекращении соглашения;
• иные пункты.

Для избежания возможных неприятностей с налоговыми органами к контракту рекомендуется приложить: дополнительные соглашения; график погашения; акт приема-передачи.

Если будут приняты во внимание все описанные в статье нюансы, то никаких сложностей с законом не возникнет.

Проводка средств по бухгалтерии

В бухгалтерских проводках при подписании договора нет ничего сложного. Исключением будет договор заключенный в иностранной валюте. Уйти от налогообложения в этом случае будет трудно.

При заключении краткосрочного (менее 12 мес.) соглашения в российской валюте:

• Дт66 Кт51-выдан;
• Дт51 Кт66-получен;
• Займ в товарном выражении:
• Дт66 (67) Кт41-выдан;
• Дт41 Кт66 (67)-получен на долгосрочной/краткосрочной основе.

На срок более 1 года:

• Дт67 Кт51-выдан;
• Дт51 Кт67-получен.
• Валютными расходами/приходами являются статьи 50, 51, 52.

Заем выданный в материальной форме:

• Дт66 (67) Кт10-звозвращен;
• Дт10 Кт66 (67)-получен.

К займам, выданным под проценты, прилагается субсчет со статьи 60, 91 – авансы и уплата процентов, 19 и 68 – вычет и отображение НДС. Субсчет нужен, поскольку расходы к операционным не относятся и учитываются самостоятельно.

Подведем итоги: беспроцентный займ, выданный организации ее учредителем, служит удобным и выгодным финансовым инструментом. При этом не нужно искать другие, более сложные и трудоемкие способы пополнения необходимых финансовых активов (увеличении уставного капитала, банковский кредит).

В процессе заключения соглашения нужно предусмотреть все детали и учесть такие моменты, как сроки предоставления, безвозмездный характер и способ внесения платежей. Правильно составленное соглашение оградит организацию от многих проблем, в том числе освободит от уплаты налога на прибыль.