Налоговые последствия 2019 года по беспроцентному займу

Российское законодательство позволяет сторонам сделки включить в договор займа условие о том, что он является беспроцентным. В этом случае заемщик, являющийся физическим или юридическим лицом, не платит заимодавцу за пользование его вещами или деньгами. Но с налогообложением не так все просто.

Особенности займов

Многие считают, что понятия займы и кредиты являются синонимами. Но это совершенно неверно. Кредитный договор – это только одна из разновидностей договора займа. Он обязательно является процентным и может быть заключен только с банком или другим юридическим лицом, получившим соответствующую лицензию.

Понятие займа гораздо шире. Рассмотрим основные особенности займов:

• заем может быть предоставлен не только деньгами, но и вещами;
• возможность заключения договора на безвозмездной основе;
• соглашение считается заключенным в момент передачи денег или другого имущества.

Заем может выдать любое юридическое или физическое лицо. В большинстве случаев он выдается денежными средствами, но согласно законодательству может быть предоставлен и вещами. При этом важно, чтобы они были объединены родовыми признаками и не имели индивидуальных свойств, позволяющих их выделить.

Например, выдать заем автомобилем, имеющим определенный государственный номер нельзя, а листовым металлом определенной марки вполне можно.

По умолчанию займы выдаваемые вещами считаются беспроцентными. С денежными займами ситуация полностью противоположная. Они будут считаться выданными на безвозмездной основе только в ситуации, когда договор содержит это условие в явном виде.

В противном случае проценты будут начисляться, если их размер не указан, то будет использоваться ставка рефинансирования. Это необходимо обязательно учитывать при заключении договоров.

Кредитный договор считается заключенным при его подписании и содержит обязательство для кредитора по выдаче ссуды. Договор займа будет считаться заключенным только после передачи имущества, указанного в нем, независимо от того является ли ссуда денежной или предоставляется вещами.

Важно! Получать и выдавать займы могут любые физические и юридические лица. При этом необязательно быть аффилированными лицами или состоять в родственных связях. Следует учитывать, что регулярная выдача займов может вызвать вопросы со стороны контролирующих органов.

Видео: Деньги от учредителя

Беспроцентный заем

Одной из разновидностью займов являются безвозмездные или беспроцентные. На первый взгляд все просто. Заемщик не платит по таким договорам процентов и соответственно не несет дополнительной нагрузки и обязан возвратить только взятую сумму.

На самом деле надо обязательно учитывать, какие налоговые последствия беспроцентный займ в 2019 году несет для обеих сторон. Иначе можно оказаться в ситуации, что попытка снизить расходы привела к значительному увеличению налогов и оказалась невыгодной.

Рассмотрим, в каких случаях чаще всего выдается безвозмездный заем:

• помощь компании от учредителя;
• взаимная выручка между аффилированными или просто дружественными фирмами;
• оказание финансовой помощи сотрудникам или собственникам бизнеса;
• финансирование бизнеса на начальном этапе;
• помощь между родственниками и друзьями.

Важно! Если сумма займа превышает 1000 рублей, договор обязательно нужно заключать в письменном виде. Иначе сделка может быть признана недействительной и существует возможность для заимодавца остаться без собственных средств.

Стоит учитывать, что безвозмездный заем можно в любой момент погасить досрочно, не спрашивая на это согласия заимодавца. Связано это с тем, что экономической выгоды лицо выдавшее в долг средства или вещи не получает и является заинтересованным в скорейшем получении их обратно.

Налогообложения

Займы получили достаточно широкое распространение в хозяйственной деятельности организаций и даже среди частных лиц. Ссуды на беспроцентной основе – не исключение. Стоит учитывать, что в этом случае вполне может возникнуть необходимость уплатить определенные налоги.

Важно! Позиция налоговых органов и арбитражная практика в налогообложении беспроцентных займов в некоторых вопросах достаточно сильно расходятся. Это необходимо заранее учитывать для минимизации рисков.

Рассмотрим основные виды займов:

• между физическими лицами;
• физическому лицу от юридического;
• между юридическими лицами;
• юридическому лицу от физического лица.

Между физическими лицами

Физические лица свободны в праве заключения договоров займов. Вполне допустимым является выдача ссуды на беспроцентной основе. При этом заем, выданный деньгами не должен превышать 50 МРОТ (5000 рублей). Безвозмездный займ вещами допускается выдавать на любую сумму.

Ситуация для учета налогов, когда ссуда выдана и получена физическими лицами наиболее простая. В этом случае обе стороны сделки не должны платить налогов.

Важно! Договор может быть беспроцентным, только если займ несвязан с осуществлением предпринимательской деятельности любой из сторон. В некоторых случаях может потребоваться доказать, что ни заемщик, ни заимодавец не преследовали коммерческой выгоды.

Физическому лицу от юридического

Многие успешные фирмы помогают своим работникам или учредителям в сложных ситуациях, выдавая займы на беспроцентной основе. В этом случае у заемщика в момент возврата займа возникает необходимость уплатить НДФЛ в размере 35% от ¾ ставки рефинансирования.

Если ссуда была выдана сотруднику фирмы, то бухгалтерия может удержать его из зарплаты. В противном случае она подает соответствующие документы в налоговую и заемщик должен отчитаться и оплатить его самостоятельно.

Из каждого правила есть исключения. Если полученные в долг средства были потрачены на приобретение жилья, то можно получить налоговые вычеты и не платить НДФЛ с материальной выгоды.

Между юридическими лицами

Компании, которые входят в одну группу или просто являются дружественными, могут помочь друг другу. В этом случае заимодавец не должен платить никаких налогов, а вот в отношении заемщика вопрос остается достаточно спорным.

Учитывая ст.41 НК РФ большинство налоговых органов считают, что у заемщика возникает внереализационный доход в размере выгоды за счет экономии на процентах при безвозмездном получении средств для ведения деятельности. Таким образом, налоговые органы считают беспроцентный заем услугой оказанной безвозмездно.

Судебные органы и большинство практикующих в этой области юристов с позицией налоговых органов несогласны. Арбитражная практика показывает, что при обращениях организаций суды не рассматривают заем в качестве услуги и соответственно никакого дохода с которого требуется заплатить налог на прибыль не возникает.

Вывод: в случае если беспроцентные займы получаются компанией от других юридических лиц, существует вероятность возникновения споров с налоговой инспекцией. В большинстве случаев доказывать свою правоту придется в судах.

Организации от частного лица

Очень часто организации обращаются за беспроцентными займами к учредителям. Это помогает компании начать бизнес и при этом не тратить на большие банковские проценты. На первый взгляд может показаться, что такая сделка является просто перекладыванием денег из одного кармана в другой, но в части налогов это не совсем так.

Организация-заемщик не несет никакой дополнительной нагрузки. Для учредителя такой заем может привести к возникновению необоснованной налоговой выгоды. Это понятие подразумевает, что неполучение дохода от займа является нетипичным для рыночных условий. Действительно, никто не согласить предоставить деньги в долг без процентов сторонней фирме.

Налоговая может в этом случае прейти к тому, что заимодавец-учредитель таким образом получил доход и доначислить НДФЛ. В этом случае в качестве ставки процента будет выбран установленная ЦБ РФ ставка рефинансирования.

Беспроцентные займы – удобный способ распределения финансовых потоков, но если сторонами договора выступают не только физические лица, то необходимо обязательно учитывать возможные налоговые риски.