Займы и отражение процентов в проводках

Компании, работающие в современном мире, фактически не могут обойтись без заимствования средств. Это нужно для развития бизнеса и продвижение на рынке. С одной стороны это может показаться очень простым, но на самом деле ситуация зачастую обстоит иначе.

Необходимо не только найти кредитора с выгодными условиями, но и произвести их правильный учет.

Основные типы

Понятие займов очень широкое и существует множество классификаций таких ссуд. Каждая из них предназначена для решения задач определенного типа заемщиков. Но в любой ситуации необходимо обеим сторонам построить грамотный учет процентов и основного долга. В противном случае налоговые риски существенно возрастают.

Перед тем, как рассматривать правила учета необходимо выделить основные особенности договора займа, так как оно существенно отличается от соглашений на поставку товара или оказание услуг.

Важно! Очень часто бытует мнение, что займ и кредит – это одно и тоже. Сразу стоит уточнить, что кредитный договор только одна из разновидностей соглашения о выдаче займа. Он отличается тем, что может быть заключен только с кредитной организацией, например, банком и считается заключенным в момент подписания.

Рассмотрим основные особенности договора займа:

• возможность передачи в долг не только денег, но и товаров;
• необязательный характер взимания процентов;
• наличие законодательной основы для получения займов от любых частных и юридических лиц;
• условия, которые определяются соглашением сторон.

Выдать заем на полностью законных основаниях может любая организация или частное лицо. В законе нет ограничений по привлечению заемных средств со стороны. Главное, чтобы все было сделано на законных основаниях.

Важно! Договор займа с организацией может быть заключен только в письменной форме. Устное соглашение в большинстве случаев будет признано недействительным, а по правилам гражданского законодательства выдачу ссуды нельзя будет доказать даже при наличии свидетелей.

По договору займа можно установить совершенно любую ставку, никто не запретит выдачу ссуды на безвозмездной основе. Очень часто беспроцентный характер займов используется для перераспределения финансовых потоков между несколькими взаимосвязанные лицами. Это позволяет избежать дополнительной налоговой нагрузки.

Условия займа согласовываются сторонами заранее и являются обязательными для исполнения с момента передачи денежных средств.

Стоит учитывать! Договор займа может предусматривать выдачу ссуды не только деньгами, но и вещами. Последние при этом обязательно должны быть объедены родовыми признаками, такими как размер или вес, но не иметь индивидуальных различий.

Взять в долг по договору займу предмет искусства, например, картину нельзя, но выдача партии гвоздей российскому законодательству не противоречит.

Порядок выплаты процентов при их наличии и их размер стороны должны согласовать между собой заранее. На 2018 год все займы, выдаваемые деньгами, считаются процентными, если иного не оговорено в соглашении сторон.  Товарные займы наоборот считаются изначально беспроцентными.

Видео: Отражения не рыночного займа

Беспроцентные займы

Очень часто юридические лица прибегают к заимствованиям с помощью беспроцентных займов. Это позволяет передать деньги от одного собственника к другому и при этом уменьшить налоговую нагрузку. Очень важно понимать, что такие ссуды находятся на особом контроле у государственных органов.

В случае если заем будет не погашен вовремя, то организация имеет право его списать, но если получателем денег было физическое лицо, то оно будет обязано заплатить НДФЛ, начисление которого будет осуществлено по ставке 35%.

Важно безвозмездные займы между физическим и юридическим лицом могут создать налоговые проблемы для любой из сторон. Беспроцентный заем, выданный частному лицу, приводит к необходимости оплаты НДФЛ. Обратная ситуация приведет к возникновению внерелизационных доходов.

Важно! Выдача беспроцентного займа учредителем частным лицом организации, по мнению судов не является услугой и не несет внерелизационного дохода. Налоговые инспекции по этому вопросу придерживаются противоположного мнения. В этом случае может потребоваться оплата налога на доход фирмы.

На что стоит обратить внимание, подписывая договор

Ранее уже говорилось, что обе стороны соглашения полностью свободны в праве заключения договора займа. Но внимание проявить необходимо в любом случае иначе заимодавец может прибегнуть к таким непопулярным мерам, как начислить дополнительную комиссию или обязать заемщика заключить договор страхования с аффилированными лицами.

• срок ссуды;
• обеспечение;
• цели использования полученных средств.

По договору займа стороны могут заключить договор на любой период времени, он может составлять от нескольких часов до многих лет. На практике непринято выдавать в России займы со сроком погашения более 30 лет.

Рассмотрим, какие бывают виды займов по срокам действия договора:

• краткосрочные;
• среднесрочные;
• долгосрочные.

Краткосрочные ссуды выдаются на срок до 1 года. Они обычно являются одним из самых дорогих видов заимствования средств. Используют их коммерческие организации для проведения быстрых сделок. Особой популярностью этот тип кредитования пользуется среди торговых компаний.

Среднесрочные ссуды могут быть выданы на период 1-5 лет. При этом часто необходимым условием становится предоставление кредитору в залог имущества, гарантирующего выплату займа в соответствии с условиями договора.  Проценты, начисляемые по таким займам, могут быть самыми разными, но часто существенно ниже, чем при краткосрочном кредитовании.

Долгосрочное кредитование с помощью займов используется достаточно редко. В большинстве случаев срок более 5 лет по ссуде для компаний могут предложить только крупные государственные банки, которые находятся в привилегированном положении на рынке за счет поддержки со стороны правительства.

Используются долгосрочные займы в большинстве случаев для покупки дорогостоящего оборудования, недвижимости и финансирования некоторых проектов.

По целевому признаку все займы делятся всего на две категории:

• целевые;
• нецелевые.

Целевые ссуды выдаются для спонсирования определенных проектов или строительство производства. В некоторых случаях финансовые компании готовы выступить в плане инвестора в развитие новых технологий, текущих сделок бизнеса и так далее. Чаще всего при таком виде кредитование требуется предоставление дополнительного обеспечения.

Бесспорно, что у российского бизнеса самыми востребованными типами займов остаются нецелевые. Они позволяют тратить средства на усмотрение  заемщика и требуют меньше документов для получения. Например, совершенно не требуется предоставлять план будущего производства и другие сопроводительные документы.

У нецелевого займа есть множество недостатков, несмотря на большую популярность. Они имеют достаточно высокие ставки, которые могут достигать 70% годовых даже в государственных банках, могут быть выданы только на короткое время до 5 лет, что не позволяет их рассматривать в качестве источника инвестиций.

Налоговый и бухгалтерский учет

Российское юридическое лицо по договору займа может выступить любой из сторон: заемщиком или заимодавцем. Но обязательно необходимо осуществить правильный учет займа в зависимости от его типа.

Бухгалтерский учет

Опытному бухгалтеру не составит проблем произвести правильный учет полученных или выданных средств. Новичкам необходимо учитывать, полученный заем отображается на счете 66, а его возврат происходит с использование субсчета 66.51.  Заимодавец выданные ссуды учитывает на 58 счете, с субсчетом 73. В стандартной схеме учета.

Очень важно после осуществления всех проводок займодавцу плательщику НДС выписать счет-фактуру с обязательной пометкой «Без НДС». В противном случае контролирующие органы могут выставить штрафы до 10-30 тысяч рублей, которые зависят от периода прошедшего с даты нарушения.

Важно! Заимодавец проценты должен в бухгалтерском учете отражать равномерно, а не все сразу в конце срока.

Налоги

Займы являются одним из самых простых и оптимальных способов привлечения денежных средств, несмотря на это стоит учитывать налоговые риски заранее, а не сталкиваться с ними в дальнейшем.

Основная категория займов с процентами или кредитов со стороны заемщика позволит несколько уменьшить налоги согласно Налоговому Кодексу. Беспроцентные займы в этом отношении гораздо сложнее.

Важно! Судебная практика и мнение налоговой в большинстве случаев, связанных с беспроцентными займами расходятся.

В случае если заемщик и кредитор оба являются физическими лицами, то такой заем не принесет дополнительной налоговой нагрузки любой из сторон сделки. В ситуации с беспроцентными ссудами юридическому лицу может возникнуть внереализационная прибыль. Именно она вызывает споры между налогоплательщиками и контролирующими органами.

Стоит помнить, что физическое лицо, получившее беспроцентный заем обязано заплатить НДФЛ 35% при учете, если бы проценты были начислены по ¾ ставки рефинансирования Центрального Банка. Из этого правило есть исключение, когда заем был потрачен на покупку недвижимости, то налоговые вычеты компенсируют НДФЛ.

Бухгалтерский и налоговый учет не вызовет проблем у любого опытного бухгалтера. Спорные вопросы урегулировать в настоящее время можно только в арбитражном суде, это важно знать и понимать заранее, так как штрафы могут быть немаленькими.