Нюансы беспроцентного займа между юридическими лицами

Российский бизнес часто использует беспроцентные займы для перераспределения денежных средств между компаниями партнерами. Иногда к таким соглашениям прибегают и независимые хозяйствующие субъекты.

Несмотря на простоту оформления беспроцентный займ между юридическими лицами имеет свои особенности, которые необходимо обязательно учитывать.

Возможен, ли такой займ

Согласно действующему в России законодательству заем представляет собой соглашение, на основании которого одна сторона – заимодавец передает второй – заемщику в собственность денежные средства или вещи, определенные общими родовыми признаками. При этом у заемщика возникает обязанность возврата полученных денег или имущества.

Заключать договора займов могут любые юридические и физические лица. Организации при этом необходимо руководствовать не только действующими инструкциями, но и Уставом компании.

В нем может быть ограничено право директора заключать такие соглашения без разрешения общего собрания учредителей или вышестоящей компании.

Все займы можно разделить на две категории по наличию:

• возмездные;
• беспроцентные.

В случае заключения договора возмездного займа заемщик за пользование денежными средствами или имуществом заимодавца выплачивает ему вознаграждение в виде процентов.

Беспроцентные займы выдаются на безвозмездной основе и не подразумевают получение прибыли заимодавцем.

Важно! Любой вещевой заем считается беспроцентным, если иное явно не прописано в документах. Денежные займы наоборот предусматривают обязательную уплату процентов, если договор не содержит иных условий.

Видео: Как правильно составить

Особенности

Дружественная компания может оказать организации помощь, предоставив беспроцентный заем. При этом соглашение о предоставление денег в долг не предусматривает уплату вознаграждения.

Стоит обратить внимание, что такие договоры имеют ряд особенностей, приведем основные из них:

• необходимость явного указания на то, что кредит выдается на безвозмездной основе;
• возможность получения в долг не только денег, но и веще, определяемых общими родовыми признаками;
• допустимость досрочного погашения без обязательного согласования с кредитором;
• возможность указание конкретных целей займа в договоре и штрафных санкций;
• обязательная письменная форма соглашения.

Стоит знать, что денежный заем будет считаться беспроцентным только при наличии явного указания на этот факт в договоре. В противном случае заемщик должен ежемесячно платить заимодавцу проценты исходя из действующей ставки рефинансирования. Займы, выданные вещами, по умолчанию являются беспроцентными и такой пункт в договоре необязателен.

Согласно пункту 1 стать 807 Гражданского кодекса займы допускается выдавать не только деньгами, но и вещами, которые объединяют родовые признаки. Имущество, которые имеет индивидуальные признаки, давать в долг нельзя, так как в случае порчи вернуть соответствующего качества вещь будет невозможным.

Допускается передача по договорам займов семян, материалов и прочее, но нельзя дать в долг картину, скульптуру, автомобиль с государственным номером.

Выдавая беспроцентные займы, кредитор не рассчитывает на получение прибыли, а следовательно, заинтересован в скорейшем возврате средств или имущества.

Российское законодательство допускает досрочно погашать любые беспроцентные займы. Разрешение или согласие заимодавца на это не требуется, так же как и его предварительное уведомление.

Между компаниями может быть заключен договор целевого займа. В этом случае потратить заемные средства допускается только для решения задач, указанных в соглашении. Заемщик при этом обязан обеспечить возможность контроля за их расходование для заимодавца. В случае нецелевого использования средств кредитор может потребовать досрочного возврата долга.

Несмотря на безвозмездный характер первоначального договора, он может содержать пункты о штрафных санкциях. При нарушении соглашения заемщиком, например, пропуске очередного платежа заимодавец вправе начислить пени оговоренные заранее.

Важно! Договор займа между юридическими лицами может быть составлен только в письменной форме. Независимо от суммы долга совершить сделку на основании устного соглашения нельзя.

Ограничения по сумме

Нет никаких ограничений по сумме, установленных законодательством. Юридические лица имеют право предоставлять займы в любом размере и получать их.

Стоит при этом понимать, если размер одного перевода превысит 600 тысяч рублей, то это может вызвать дополнительный интерес со стороны контролирующих органов, а банк всего скорее попросит представить договор.

Максимальная сумма

Как таковой максимальной суммы по договору займа не предусмотрено. Юридические лица могут самостоятельно решать, в каком размере получать или выдавать займы исходя из собственных возможностей. Ряд фирм в Устав включает ограничения и при большой сумме займа потребуется согласовывать его с учредителями.

Выдавать займы можно наличными денежными средствами или путем перевода на банковский расчетный счет.

При наличном характере расчетов между юридическими лицами стоит соблюдать указания ЦБ, которые максимальную возможную сумму сделки ограничивают в 100 тысяч рублей. Применять ККТ при получении займа или его возврате нет необходимости.

Образец договора

Правильно составленный договор займа поможет избежать негативных последствий как между сторонами сделки, так и при налогообложении. Заключается соглашение между юридическими лицами только в письменной форме, при этом допускается подписывать его ЭЦП.

Загрузить образец договора беспроцентного займа между двумя юридическими лицами можно здесь.

Обычно договор заключается директором, но при необходимости разрешается подписание его лицом, которое действует на основании доверенности. В случае если Устав организации предусматривает получение разрешения на выдачу займов от учредителей, то его необходимо приложить к общему комплекту документов.

Важно! Договор займа является реальным. Сам факт его подписания не накладывает на стороны никаких обязательств. Они возникнут только после передачи денежных средств или другого имущества от заимодавца к заемщику.

Материальная выгода

При получении беспроцентного займа материальной выгоды у заемщика не возникает. Глава 25 Налогового Кодекса не устанавливает порядок ее определения и оценки.

Такого же мнения придерживается Министерство финансов РФ в своем письме № 03-03-06/1/465 от 14 июля 2009 года. Мнения налоговых органов по месту регистрации компании с ним часто не совпадают.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами

При расчете налоговых последствий все вполне ясно с организацией-заимодавцем. Так как не платиться вознаграждение, то и прибыли у компании дополнительной не возникает, а следовательно не увеличивается база для налога на прибыль и НДС.

Налогообложение заемщика вопрос достаточно спорный. Многие налоговые инспекции придерживаются мнения, что при получении беспроцентного займа у компании-заемщика возникает внереализационная прибыль, так как деньги используются для получения финансовой выгоды, а вознаграждение за это не платится.

При этом заемщикам предлагается использовать ставку рефинансирования Центрального Банка для расчета величины такой прибыли. В качестве доказательства сторонники этого метода начисления налоговой базы ссылаются на ст. 250 НК РФ.

Позиция Министерства финансов и судов, включая ВАС, совершенно противоположная. Письмо Минфина № 03-03-06/1/465 от 14 июля 2009 явно указывает на то, что у заемщика не возникает материальная выгода и начислять дополнительно налоги просто не с чего.

Уточнить позицию инспекции по месту регистрации организации лучше заранее. Это позволит избежать проблем или хотя бы даст возможность подготовиться к судебным разбирательствам, связанным с доначислением налога на прибыль компании.

Частые ошибки при оформлении договора

Составляя договор беспроцентного займа компании, часто уделяют очень мало внимания его содержанию. Связано это с тем, что обычно такие соглашения заключаются между аффилированными субъектами и основана сделка больше на доверии. Несмотря на это важно составить договор правильно в том числе и для целей налогового учета.

Рассмотрим наиболее частые ошибки:

• неуказание в пунктах соглашения информации о том, что выданный денежный заем является беспроцентным;
• отсутствие срока возврата;
• отсутствие указаний на предмет займа.

Такие ошибки могут привести к тому, что договор займа будет признан процентным и придется платить соответствующее вознаграждение заимодавцу, а также налоги. При отсутствии срока займа в договоре кредитор вправе потребовать его возврата в любой момент, предупредив заемщика за 30 дней.

Исправить уже допущенные ошибки можно только одним путем – подписав дополнительное соглашение к договору. Оно будет являться неотъемлемой его частью и поможет избежать неприятных последствий.

Бухучет

Беспроцентные займы в плане бухгалтерского учета ничем не отличаются от обычных кредитов. Краткосрочные долги, которые погасить надо в срок до 1 года учитываются на счете 66, а долгосрочные, предполагающие больший период кредитовании, на 67. Отсутствие процентов делает не нужным использование 91 счета для их учета.

Правильно оформленный договор беспроцентного займа поможет избежать конфликтов с проверяющими органами и возможных налоговых последствий для обеих сторон. Лучше потратить немного времени при его составлении, чем потом оспаривать доначисление налогов.