Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов

Ведение бизнеса нередко требует привлечения финансовых вложений. При этом некоторым предпринимателям не удается решить эту проблему самостоятельно.

В таком случае приходится брать кредит в банке или заем в финансовой организации или у деловых партнеров. Стоит узнать, что они собой представляют и как осуществляется их учет.

Значение термина

Учет кредитов и займов является процедурой, регулируемой правилами бухгалтерского учета. Цель получения заемных средств может быть разной: приобретение нового оборудования, обновление производственных фондов или погашение уже имеющихся задолженностей.

Порядок учетного отражения кредитов и займов будет отличаться в зависимости от цели, срока и условий получения ссуды.

Что такое кредит и займ, их виды

Кредитом является система экономических отношений между физическими и юридическими лицами, которые возникают в процессе передачи денег или имущества во временное пользование.

При этом присутствуют условия по возврату, срочности и оплате процентов. Порядок выдачи и погашения долга регулируется кредитным договором, который составляется с соблюдением законодательных норм.

В зависимости от целей и срока применения средств различают следующие виды кредитов:

• Банковский. Предоставляется банками на условиях возвратности и уплаты установленной процентной ставки.
• Государственный. В данном случае государство выступает заемщиком или кредитором в кредитных отношениях.
• Вексельный. Долг, выдаваемый держателям векселей, а также покупателям продавцом.
• Ипотека. Представляет собой ссуду под залог объекта недвижимости.
• Коммерческий. Кредит, который получает покупатель от продавца в качестве отсрочки платежа.
• Краткосрочный. Договор заключается на срок не более одного года.
• Долгосрочный. Договор заключается на срок, превышающий один год.

Займом является договор, определяющий, что заимодавец передает деньги или имущество заемщику в собственность или распоряжение с условием их возврата с уплатой или отсутствием уплаты процентов.

Участниками сделки могут быть любые граждане и организации за исключением банковских учреждений. Займы также как и другие виды заимствования средств делятся на виды в зависимости от срока их возврата.

Краткосрочные ссуды берутся на время не более одного года. Они являются наиболее распространенными. Среднесрочные займы выдаются на срок от одного до шести лет, а на большее время – долгосрочные.

Видео: Основы учетов

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет долгов  на предприятии регулируется ПБУ 15/2008. Согласно этому правилу необходимо отдельно отражать:

• основную сумму заемных средств;
• затраты по кредиту или займу;
• проценты, уплачиваемые использование заемных средств;
• дополнительные расходы, направленные на его оформление или обслуживание.

План счетов предусматривает следующее:

• для расчетов краткосрочных кредитов и займов необходимо использовать счет 66;
• для долгосрочных – счет 67.

Также следует предусматривать специальные субсчета, дабы получить отражение основной суммы ссуды и процентов по ней. Например, в счете 66-01 указывается основная сумма, а в 66-02 – проценты за использование.

Также доступно определение отдельных субсчетов для учета кредитов и займов. Кроме того это возможно для аналитического учета долгов, которые были получены в иностранной валюте. Каждый из субсчетов конкретная компания разрабатывает для себя отдельно.

Аудит

Аудиторская проверка учета операций по долгам предприятия проводиться с целью получения информации, которая подтверждает достоверность показателей, которые указаны в отчетности и отражают задолженность по взятым заемным средствам.

Аудитор обязана получить подтверждение того, что:

• кредит или займ является реальным и подкреплен соответствующей документацией;
• его получение было обоснованным;
• заемные средства используются по назначению;
• задолженности своевременно погашаются;
• проводиться аналитический и синтетический учет соответствующих операций.

Для осуществления аудиторской проверки информационной базой будет являться:

• договоры;
• учетная политика предприятия;
• первичные документы;
• бухгалтерская отчетность и проводки.

Нормативное регулирование

Предпринимателям, которые используют заемные средства, стоит знать нормативное регулирование по их учету. Основными нормативными правовыми актами является Гражданский кодекс и Налоговый кодекс РФ. Также учет расходов по кредитам и займам регулируется ПБУ 15/08.

Учет задолженности по полученным кредитам и займам

Задолженность компании представляет собой ее обязательства по кредитам и займам, которые были выданы заимодавцем. В процессе ведения бухгалтерского учета ее следует разделять на краткосрочную и долгосрочную. Кроме того задолженность делить на срочную и просроченную. Характеристику каждого из видов достаточно важно знать.

Краткосрочными являются задолженности, если срок их погашения не превышает один год. Долгосрочные обязательства имеют срок погашения более 12 месяцев. ПБУ 15/01 определяется, что срочной будет являться задолженность, срок погашения какой не наступил или был продлен.

Если данный срок истек до произведения выплаты, она будет просроченной. Заемщику доступно переведение долгосрочных обязательств в краткосрочные, если это предусмотрено учетной политикой организации.

Налоговый учет расходов

Порядок налогового учета используемых ссуд и процентов по ним отличается в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Составляющие	ОСН(метод начисления)	УСН(кассовый метод)
Получение кредита или займа	Кредиты и беспроцентные займы не являются доходом	Не является доходом
Погашение задолженности	Признаются расходом в налоговом учете на дату возврата заемных средств и последнее число каждого месяца их использования	Признаются расходом в налоговом учете на дату уплаты
Проценты	В полной сумме признаются расходом за исключением случаев, когда имеют место контролируемые сделки.

Методы совершенствования учета

Необходимо следить за изменениями в налоговом законодательстве, так как правительством достаточно часто проводятся совершенствования учета. С 1 января 2019 года по полученным ссудам проценты можно учитывать в полной суме в налоговых расходах.

Это можно рассматривать, как одно из лучших последних нововведений для предпринимателей.

Однако для учета процентов по кредиту или займу, расходы должны отвечать следующим обязательным требованиям:

• экономическая обоснованность;
• использование заемных средств на получение прибыли;
• надлежащее оформление всех документов.

Стоит отметить, что недопустимым является учет расходов по конкретному долгу, который был взят для выплаты дивидендов учредителям компании, так как средства не использовались с целью получения доходов.

ПБУ

ПБУ – стандарты бухгалтерского учета, применяемы в РФ. Выполняют функцию регламентирования порядка учета активов, обязательств и операций в хозяйственной деятельности. В обязательном порядке требуется соблюдать рекомендаций и требований в процессе составления бухгалтерской отчетности.

Порядок ведения бухгалтерского учета указывается в ПБУ 15/2008. С ним следует внимательно ознакомиться, прежде чем приступать к созданию отчетности.

 Учет расходов

В учете доступно отражение расходов по кредитам и займам, которые включают в себя:

• проценты, начисленные за пользование заемными средствами;
• проценты по векселям и облигациям;
• дополнительные затраты, которые были направлены на получение и возврата долга;
• суммовые и курсовые разницы, которые относятся к ссудам, выраженным в иностранной валюте и образованным с момента получения заемных средств.

Порядок учета

Согласно ПБУ 15/01 допустимо включать в состав дополнительных затрат расходы, которые направлены на:

• предоставление услуг юридического и консультационного типа;
• совершением операций по копированию документов;
• проведение необходимых экспертиз;
• оплату налогов и сборов, которые установлены законодательством;
• пользование услугами связи;
• прочие затраты, направленные на получение кредита или займа.

Дополнительные расходы необходимо отражать в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Также доступен их предварительный учет в качестве дебиторской задолженности с последующим включением в состав затрат, произведенных в период погашения заемных обязательств.

Кредитование и целевое финансирование является важным инструментом в стимулировании развития экономики, поэтому оно нуждается в правильном бухгалтерском учете по практике.

Это позволит с высокой точностью определить материальное положение каждого предприятия, которое пользуется заемными средствами, а также проверить эффективность их применения и способы кредитования.

При грамотном ведении учета предприятие способно показать реальный размер задолженности. Это позволит руководителю принимать наиболее правильные решения, касающиеся изменению размеров и условий ссуд.

Также можно анализировать рентабельность привлеченных денежных средств. Правильное ведение учета позволит в будущем подобрать наиболее приемлемый метод привлечения денежных средств.