БЕСПЛАТНАЯ юридическая консультация.

Звоните!

+7 (499) 703-43-52 Москва и область

+7 (812) 309-57-61 Санкт-Петербург и область

8 (800) 333-88-93 Регионы

Главная / Займы / Материальная выгода по беспроцентному займу

Как считать материальную выгоду с беспроцентного займа

Выдача займов без начисления процентов сегодня не редкость. Так, организация может одолжить деньги своему работнику под низкий процент или вообще без него.

Еще такие займы могут предоставляться физическими и юридическими лицами друг другу. Но материальная выгода рассчитывается не во всех названных случаях.

Что это такое и когда возникает

Когда юридическое лицо или индивидуальный предприниматель дает своему работнику деньги в долг, начисляя низкий процент или вообще этого не делая, у сотрудника возникает доход. Он представляет собой некую экономию на разнице в процентах и называется материальной выгодой.

Определить ее наличие можно сравнив годовую ставку по займу со ставкой рефинансирования, умноженной на 2/3 (если деньги одалживались в рублях) или девятью процентами (для займов валюте). В итоге, если процент, под который одалживались средства, меньше указанных значений, то материальная выгода имеется и с этой суммы надо заплатить налог государству.

Получается, что при беспроцентном займе, который получил работник, рассматриваемый доход возникает в любом случае. Поэтому следует подать необходимые сведения в соответствующие органы, исчислить и уплатить налог. Но есть случаи, когда отчисления в бюджет делать не надо, о них мы поговорим позже.

Формула и примеры

Материальную выгоду по беспроцентному займу рассчитывается следующим образом:

  • если средства были одолжены в рублях
Материальная выгода = Сумма займа × 2/3 × Ставка рефинансирования ÷ Кол-во[1] дней в году × Кол-во дней со дня получения до дня возврата
  • в иностранной валюте
Материальная выгода = Сумма займа × 9% ÷ Кол-во дней в году × Кол-во дней со дня получения до дня возврата

[1] Кол-во — Количество Рассмотрим примеры применения этих формул. Пример №1. ОАО «Вестник» 10 февраля 2019 года предоставило своему работнику Липову Н.А. в беспроцентный займ 110000 рублей на 8 месяцев. 10 октября 2019 года сотрудник осуществил возврат долга полностью. Ставка рефинансирования на день возврата была 8,25%. Решение: Рассчитаем материальную выгоду (МВ). МВ = 110 000 × 2/3 × 8,25% ÷ 365 × 242 В итоге наш показатель равен 4011, 23 руб. Пример №2. ИП Пенкин А.М. 25 апреля 2019 года выдал своему сотруднику Акентьеву Л.С. взаймы сумму 3000 долларов США на 18 месяцев без взимания процентов. 25 октября 2019 года Акентьев Л.С. вернул всю сумму долга. Ставка рефинансирования на день возврата равнялась 8,25%. Курс доллара на 25 октября 2019 года составил 61,9286 руб. Решение: Посчитаем материальную выгоду (МВ) МВ = 3 000$ × 9% ÷ 365 × 548 = 405,37$ × 61,9286 = 25 104 руб. Рассчитываемый нами показатель составил 25104 руб.

Видео: Эксперт о выгоде

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу

Начисление данного показателя должно производиться на день возврата самой суммы долга, а если она отдается по частям, то на день возврата каждой ее части. Соответственно и ставка рефинансирования (для рублевых займов) берется именно на этот день, так же как и курс иностранной валюты при переводе в рубли.

Материальная выгода не облагается страховыми взносами, так как она относиться к выплатам по гражданско-правовым договорам, при осуществлении которых право собственности на имущество переходит от одного лица другому. А такие суммы не облагаются страховыми взносами.

По займу с льготным процентом

Под льготным процентом подразумевается ставка, значение которой меньше ставки рефинансирования умноженной на 2/3. При таких обстоятельствах рассчитать материальную выгоду можно так:

  • для займов в рублях:
Материальная выгода = Сумма займа × ( 2/3 × Ставка рефинансирования % по займу ) ÷ Кол-во дней в году × Кол-во дней со дня получения до дня возврата
  • для займов в валюте:
Материальная выгода = Сумма займа × ( 9% % по займу ) ÷ Кол-во дней в году × Кол-во дней со дня получения до дня возврата

Каждый раз начисление материальной выгоды по такому займу необходимо производить на день, когда были получены проценты по нему.

Как и в случае отсутствия процентов, при льготной ставке на рассматриваемый показатель не начисляются страховые взносы. А значение ставки рефинансирования и курс валюты следует брать именно на день выплаты процентов.

Между физическими лицами

Займы без взимания процентов могут предоставлять и физическими лицами друг другу. Речь идет не только о простых гражданах, но и об индивидуальных предпринимателях, которые также относятся к этой категории. Разберем все по порядку.

Когда одно физическое лицо, не являющееся ИП, одалживает другому физическому лицу деньги без начисления процентов, рассматриваемый показатель не рассчитывается, ну и соответственно уплачивать НДФЛ в бюджет не надо.

Другое дело, если одной из сторон является индивидуальный предприниматель. Если ИП дает деньги взаймы физическому лицу, то экономия на процентах признается материальной выгодой для последнего. У самого же предпринимателя она возникает, когда тот берет взаймы без начисления процентов у организации или другого индивидуального предпринимателя, даже если он находится на УСН.

Между юридическими лицами

Если беспроцентный займ одалживает одна организация другой, то у заемщика тоже возникает некая экономия. На тему облагается ли она налогами, долгое время велись споры. В итоге, Минфин дал объяснение, из которого становится ясно, что полученная материальная выгода не включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

На эту сумму также не может быть начислен и НДС. То есть, юридическое лицо имеет право брать деньги в долг без уплаты процентов, при этом у него не возникает никаких налоговых последствий.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц с материальной выгоды должен быть рассчитан по одной из следующих ставок:

  1. 35% в случае, когда физическое лицо имеет статус налогового резидента РФ;
  2. 30% в случае, когда налогоплательщик не имеет статуса налогового резидента РФ.

Исключением является материальная выгода, которая возникла:

  • при пользовании кредитной банковской картой, у которой имеется льготный беспроцентный период и он прописан в договоре;
  • при займе на осуществление нового строительства или же на приобретение квартиры, жилого дома, комнаты или даже доли в любом из этих объектов; сюда же относится приобретение участков земли, предназначенных для индивидуального жилищного строительства и тех, где расположены покупаемые жилые дома (и долей любого из этих участков);
  • в рамках рефинансирования кредитов и займов, которые брались для целей, описанных в предыдущем пункте.

Для такого освобождения налогоплательщику необходимо иметь право на имущественный вычет. То есть ему надо предоставить соответствующий документ установленной формы от налоговых органов.

Обязанность по начислению НДФЛ с материальной выгоды возложено на налоговых агентов.

Так, если работодатель предоставил беспроцентный займ своему работнику, то он должен рассчитать сумму материальной выгоды, налог с нее, подать соответствующие сведения в налоговый орган, вычесть налог из любого вида выплат работнику и перечислить эту сумму в бюджет. Но удерживаемый налог не должен превышать 50% от общей суммы вознаграждения сотруднику. В случаях, когда налоговый агент не сможет удержать налог с кредитуемого лица, он все равно обязан его исчислить. Далее в течение одного месяца после того, как окончится налоговый период, агент должен сообщить об этом в письменной форме в налоговый орган и самому налогоплательщику. И последний уже платит налог самостоятельно. Такие же обязанности налогового агента возлагаются и на кредитные учреждения, которые выдали деньги во временное пользование без начисления процентов клиенту, не являющемуся их работником. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они обязаны самостоятельно исчислять налог, подавать декларацию и уплачивать нужную сумму в бюджет.

Даже если ИП находится не на общем режиме налогообложения (например, на УСН), то НДФЛ с материальной выгоды им все равно уплачивается. Это связано с тем, что УСН заменяет только НДФЛ по основной деятельности этого лица (по ставке 13%).

Таким образом, материальная выгода с беспроцентного займа не только
должна рассчитывать налоговыми агентами и индивидуальными предпринимателями, но и с нее должен быть выплачен НДФЛ (за исключением нескольких случаев). При этом ни по налогу на прибыль, ни по НДС она не входит в налоговую базу. Сам же расчет этого показателя очень прост и понятен.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *